Asientos Contables

UNIDAD 2: LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

LA PARTIDA DOBLE

Al estudiar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.

ASIENTOS CONTABLES

Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos

Asiento Simple: cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito.

Asiento Compuesto: cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

• Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. Para ello se plantean dos interrogantes:

Al comprar: ¿qué se compra?, ¿cómo se compra?

Al vender: ¿qué se vende?, ¿cómo se cobra su valor?

Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones, luego se procede a debitar o acreditar cada una.

EJEMPLOS

Los siguientes ejercicios de la empresa KIKA Ltda., correspondiente al MES DE MARZO DE 20XX.

Ejemplo 1: Venta al contado de un terreno por $2'500.000, dinero que se recibe en efectivo.

Explicación del ejemplo: al vender al contado se recibe dinero, significa que CAJA (1105), cuenta de Activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS (1504), que también es de Activo, disminuye; por lo tanto, se acredita.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 2.500.000

1504 TERRENO 2.500.000

Ejemplo 2: Compra de mercancías a crédito por $2'100.000.

Explicación del ejemplo: la cuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA (1435), aumenta, debitándose. Al recibir la mercancía se debe pagar ese valor pero la mercancía es comprada a crédito y las deudas aumentan, luego PROVEEDORES NACIONALES (2205) se acredita.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 MCIAS NO FAB POR EMP 2.100.000

2205 PROVEEDORES 2.100.000

Lo anterior ayuda a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad moderna (introducido por Fray Lucas Paccioli), según el cual si se debita una cuenta por un valor se debe acreditar otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

Ejemplo 3: se compra al contado mediante cheque, un computador para uso de la empresa por $2'800.000.

Explicación del ejemplo: las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN (1528), cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS (1110), cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1528 EQUIPO COMP Y COMUN 2.800.000

1110 BANCOS 2.800.000

EJEMPLO 4: Se consigna en el Banco “Bancomercio $500.000, dinero que tenía en caja.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1110 BANCOS 500.000

1105 CAJA 500.000

Consignación o depósito en entidades financieras: de acuerdo con los principios de auditoría, todo el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que se cancelan por caja menor.

EJEMPLO 5: Compra de mercancías al contado por $2'300.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1435 MCIA NO FAB POR EMPRESA 2.300.000

1110 BANCOS 2.300.000

EJEMPLO 6: Vende mercancías al contado por $820,000. Con un costo de ventas del 80%

VENTA:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

1105 CAJA 820.000

4135 COM POR MAYOR Y MENOR 820.000

COSTO:

CODIGO CUENTAS DEBE HABER

6135 COM POR MAYOR Y MENOR 656.000

1435 MCIAS NO FAB POR EMPRESA 656.000

EJEMPLO 7: Vende mercancías a crédito por $1.100,000. Con un costo de ventas del 80%

VENTA:

Código Cuentas Debe Haber

1305 DEUDORES CLIENTES 1.100.000

4135 COM POR MAYOR Y MENOR 1.100.000

COSTO:

Código Cuentas Debe Haber

6135 COM POR MAYOR Y MENOR 880.000

1435 MCIAS NO FAB POR EMPRESA 880.000

EJEMPLO 8: Compra a crédito muebles para la oficina por $2'800,000

Código Cuentas Debe Haber

1524 EQUIPOS DE OFICINA 2.800.000

2380 ACREEDORES VARIOS 2.800.000

EJEMPLO 9: La empresa obtiene un préstamo de Bancolombia por $10’000.000 que consigna en cuenta corriente.

Código Cuentas Debe Haber

1110 BANCOS 10.000.000

2105 OBLIG BANCOS NALES 10.000.000

EJEMPLO 10: La empresa gira un cheque de $1'000,000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancías.

Código Cuentas Debe Haber

2205 PROVEEDOIRES 1.000.000

1110 BANCOS 1.000.000

EJEMPLO 11: La empresa gira un cheque al banco como por abono a su deuda por $280.000, de los cuales 120.000 corresponde a intereses

Código Cuentas Debe Haber

2105 OBLIG BANCOS NALES 160.000

5305 INTERESES FROS 120.000

1110 BANCOS 280.000

EJEMPLO 12: Para iniciar una empresa, un socio aporta $12’000,000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $5’500,000.

Código Cuentas Debe Haber

1105 CAJA 12.000.000

1504 TERRENO 5.500.000

3115 APORTES SOCIALES 17.500.000

EJEMPLO 13: La empresa gira un cheque por $220,000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes.

Código Cuentas Debe Haber

5120 GASTO ARRENDAMIENTO 220.000

1110 BANCOS 220.000

NOTA: REALIZA LAS CUENTAS “T” Y EL BALANCE DE PRUEBA O DE COMPROBACIÓN

COMPROBACIÓN DE SALDOS

Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicación de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta “T". Al final se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.

TALLER DE REPASO

Para registrar correctamente las transacciones, el proceso es el siguiente: 1) Identifique las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. 2) Identificar la (s) cuenta (s) que se debita y la (s) cuenta (s) que se acreditan.

Desarrolla las siguientes transacciones correspondientes al mes de Agosto de 20XX, elabora las cuentas “T” y realiza el Balance de comprobación

Se constituye la Empresa XYZ Ltda. de la siguiente manera: (objeto social compra y venta de mercancías). Socio X Aporta un Local por $40.000.000 correspondiente un 70% al valor de la construcción y un 30% al valor del terreno. Socio Y: $ 20.000.000 en efectivo. Socio Z:$20.000.000 en efectivo
La empresa abre una Cuenta Corriente en con el dinero recibido por los socios.
La empresa Compra mercancías no gravadas a la empresa DS Ltda. por valor de $5.800.000 cancela el 60% mediante el giro de un cheque y le conceden por el saldo un plazo de 30 días
La empresa Compra un escritorio para uso de la gerencia por valor de $680.000 cancela mediante el giro de un cheque.
La empresa vende mercancías no gravadas a la empresa PR Ltda. por valor de $6.200.000, el 50% de contado y el saldo a 45 días. El costo de ventas es del 80%
La empresa gira un cheque a favor de la empresa DS Ltda. para cancelar el saldo de la deuda.
La empresa PR Ltda., nos cancela el saldo de la deuda, mediante un cheque que lo entregan en tesorería.
La empresa concede un préstamo a la empleada Mariela Pérez, gira cheque por valor de $100.000
La empresa obtiene un préstamo del BBVA por $6.000.000 pero le descuentan intereses por valor de $130.000. el banco le consigna directamente en la cuenta corriente.
La empresa gira un cheque a favor del empleado Jaime Duque por valor de $200.000 para constituir el fondo de caja menor.
La empresa recibe en cheque $320.000, por concepto de arrendamiento de una bodega por un mes.
La empresa gira un cheque por $240.000 por concepto de arrendamiento de un local por un mes.
Invierte en un CDT $2.800.000 y cancela mediante cheque
Vende de contado un terreno por valor de $10.000.000 dinero que lo consignan directamente en la cuenta de la empresa
La empresa compra un teléfono inalámbrico a crédito por valor de $250.000