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PRORRATEO DEL IVA

DEFINICIONES

 ·         Ingresos Gravados: son aquellos que han sido sometidos a una tarifa.

o   Tarifa General: 19% (Art 468ET)

o   Tarifa Especial: 5% (Art 468-1ET, 468-3) Productos de la canasta familiar

o   Impuesto al consumo (Art 512-2ET)

·         Ingresos Excluidos: son aquellos percibidos por actividades que configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas. Se han calificado como excluidos con el fin de incentivar la realización de ciertas actividades económicas sin causar IVA.  (Venta o importación (Art. 424), P. Servicios (Art.476), Juegos de suerte y azar (Art.5 Ley 643 de 2001))

·         Ingresos Exentos: son aquellos que han sido percibidos y cuya tarifa es 0% (Art 477, 478ET).  Dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y costos directos e indirectos.  Aquellos que solo comercialicen bienes exentos serán no responsables del impuesto a las ventas.

·         Ingresos No Gravados: son aquellos percibidos por actividades que no configuran el hecho generador del impuesto sobre las ventas, por consiguiente no generan IVA. No se tienen en cuenta para el cálculo de la proporcionalidad de los impuestos descontables (ART 490ET)

 PRORRATEO DEL IVA

·         Cuando se trate de bienes y servicios que otorguen derecho a descuento y se destinen indistintamente a operaciones GRAVADAS, EXENTAS o EXCLUIDAS del impuesto.

·         Los ingresos gravados, exentos y excluidos, se tendrán en cuenta para hallar el porcentaje de participación.

·         Los ingresos No gravados, no se tienen en cuenta para el cálculo de la proporcionalidad.

·         El cómputo del descuento se efectuara en proporción al monto de dichas operaciones del periodo fiscal con relación a las operaciones gravadas o exentas y sin tomar en consideración las operaciones excluidas

·         Los descuentos efectivos no forman parte de la base gravable sujeta a imposición (Art. 454 ET)

·         Los descuentos condicionados si forman parte de la base gravable

·         Se deben llevar las cuentas de los Ingresos según las tarifas aplicadas

·         Se debe llevar una cuenta transitoria para debitar a lo largo del periodo fiscal el valor de los impuestos, luego se hará el ajuste correspondiente de la cuenta transitoria y la cuenta impuesto a las ventas por pagar.  El saldo de la cuenta transitoria se deberá cancelar contra pérdidas y ganancias y podrá solicitarse como costo o gasto para efecto de dicho impuesto.

·         No se pueden llevar como base para el cálculo conceptos que no son catalogados en el régimen del impuesto sobre las ventas como gravado, excluido o exento.

Durante el periodo fiscal la compañía pago por concepto de IVA en costos y gastos comunes la suma de $5.000.000.  En este caso, únicamente tendrán derecho a descontar la parte correspondiente a los ingresos gravados y exentos, los cuales suman 80%.

En conclusión, $4.000.000 deberá ser contabilizado en la cuenta IVA por pagar (Como IVA descontable) y el saldo que queda en la cuenta transitoria deberá ser trasladada al estado de resultados y podrá ser solicitado como costo o deducción de la declaración de renta.

CONTABILIZACIONES